加拿大税务居民如何申报海外隶属公司？

加拿大税法对加拿大税务居民征收全球收入的所得税, 因此税务居民需要提供海外资产的信息, 而这也包括了海外隶属公司的申报。

海外隶属公司有别于海外房产, 基金或存款, 它是在国外注册成立的实体, 而且受加拿大税务居民控制或影响。

谁需要申报海外隶属公司

根据税法第 95(1) 条, 当以下两种情况出现时, 加拿大税务居民所拥有的加拿大境外公司就属于海外隶属公司, 必须向CRA 税局申报:

• 加拿大税务居民拥有10% 或更多的公司股权, 
• 加拿大税务居民拥有1% 或更多的股权, 而且和有关联的人士一起拥有10%或更多的公司股权 ( 有关联人士的定义包括血缘关系、婚姻关系、普通法合伙人或收养关系，还包括由相关人士控制的公司)

需要申报哪些信息？

申报者需要向CRA 税局提供以下一些与海外隶属公司的资料如：

• 申报者拥有股份的价值
• 海外隶属公司欠申报者的任何款项或反之
• 海外隶属公司的总资产
• 海外隶属公司的净收入或亏损
• 已付或应付税款
• 海外隶属公司的应计被动收入
• 海外隶属公司的财务报表

申报海外隶属公司的截止期限

对于 2020 年前开始的财政年度，您必须在财政年度结束后的 15 个月内申报海外隶属公司的信息:

• 如您的财务时期是2019/7/1至2020/6/30, 必须要在2021/9/30前申报

对于从2020 年开始的财政年度，您必须在财政年度结束后的 12 个月内申报海外隶属公司的信息

• 如您的财务时期是2020/1/1至2020/12/31, 必须要在2021/12/31前申报

对于从2021 年开始的财政年度，您应在财政年度结束后的 10个月内申报海外隶属公司的信息

• 如您的财务时期是2021/1/1至2021/12/31, 应在2022/10/30前申报

如果延迟申报海外隶属公司, CRA 税局的罚款为每一天 $25，最低罚款为 $100 ，最高为 $2500 。如果 CRA 发出要求信通知您申报海外隶属公司时，对于每个未提交的海外隶属公司 , 罚款为每个月 $1,000 , 最高为 $24,000 。

如果多年未申报, 罚金可能高达公司资产的5%！

什么情况下无需申报海外隶属公司?

加拿大税务居民在首次成为税务居民的第一年是可以不用申报海外隶属公司的。

此外, 如果申报者拥有的所有海外隶属公司的总成本低于 $100,000 ，并且海外隶属公司处于 “休眠状态” ，申报者则无需申报处于 “休眠状态” 的海外隶属公司。

 “休眠状态” 的海外隶属公司定义为:

• 那年收款少于$25,000 ( 包括变卖资产或贷款所收到的款额)
• 那年的任何时候海外隶属公司的总资产都没有超过市值$100万

有些人误以为申报海外隶属公司就是要交纳多一次公司税金给加拿大税局, 其实只有当您收到公司的工资或分红时, 才算是您当年的收入, 主动运营的海外隶属公司不用额外再缴交税金给加拿大税局。

如果是被动投资的海外隶属公司就比较复杂。

首先要看是否是超过50%的股权，对海外隶属公司是否有控制权，如果是的话，那么符合FAPI。那么当年的收入需要在加拿大报税。比如加拿大母公司占海外隶属公司75%的股份，当年海外隶属公司产生很多收益， 被动投资收入就算没有实际发出来，也要算加拿大母公司当年的收入。

税局主要是为了防止纳税人利用离岸公司低税率避税。当然，海外已交的税在加拿大也是可以按计算抵扣的。 

合理的税务规划很重要！