在加拿大哪些企业应注册GST/HST账户？什么情况可豁免GST/HST？

当我们在加拿大购买商品或者享受服务时，商家会在原有价格上额外征收消费税（GST/HST）。这笔消费税商家是需要交付给税务局的。

在加拿大创业需要了解各项税务类别和申报责任。很多企业家会有GST/HST相关的疑问。

本期推文，我们谈谈商家应该如何处理GST/HST消费税。

谁应该注册GST/HST账户

任何一种商业模式，包括自雇，合伙或者公司都可以注册GST/HST账户。当您注册完账户之后，您必须向客户征收消费税，这笔税款需要在截止日期前付还给税务局。

然而，以下两种情况下，公司是可以不申请GST/HST 账户：
1.如果自雇，合伙生意或者公司年度营业额少于$30,000
2.如果公司商品和服务的客户群体都不在加拿大境内，也无需注册GST/HST 账户

虽然小商家年度营业额少于$30,000是不用注册GST/HST账户，但小商家可以自愿注册账户。这样所购买与公司相关的产品和服务所支付的消费税是可以退回来的。

从事出租车行业或者商业乘车服务和非税务居民的表演者，不论营业额度多少，都必须注册GST/HST账户，并向客户收取消费税。

豁免GST/HST商品和服务

有一些商品或服务不需要征收消费税范围内（和0%税率商品不一样）。如果您只提供免税商品或服务，您就不能注册GST/HST账户。

一些常见豁免GST/HST商品和服务有民用住房，医疗服务，托儿所服务等等。

举个简单例子，如果您只出租您的房产作为民用用途，您的租金收入属于豁免GST/HST, 您不能征收和注册GST/HST账户。然而，如果您出租的房租是作为商业用途的，您则需要注册和征收GST/HST。

零税率商品和服务

有些商品和服务被纳入为应缴消费税范围内但税率为0%，这意味着商家需要向客户征收0%税率。

一些常见的零税率商品如食品杂货（牛奶，面包，蔬菜等），出口，目的地为海外的运输服务等等。虽然商家没有向客户征收消费税，但商家可以向税局申请input tax credit（ITC）退款，即商家在运营中所支付的消费税。

例如， MZ开了一个农场，虽然他所出售的蔬菜水果都是零税率，但MZ可以注册GST/HST账户，将农场所支付运输费中的消费税退回来。

GST/HST 预缴（Instalment）

如果公司按年度申报的情况下，上一年度的GST/HST缴纳金额超过$3,000, 且今年预估也会超过$3,000，公司则需要预缴GST/HST。

预缴的计算方法是根据上一年度的GST/HST缴纳金额或者本年度预估的GST/HST预缴额的四分之一，分季度付给税务局。 预缴时间是在每一个季度结束之后的一个月内。

需要注意的是，如果公司符合预缴条件但并没有预缴GST/HST，税务局是会收取相应的利息和罚金的。

创业初期，企业主需要了解公司的法律形式，税务规划也不可少。铭智建议大家在创业初期找会计师、律师咨询清楚，避免产生不必要的经济损失。