个人所得税工作相关费用抵扣详解
前言
疫情期间，很多企业都实行在家办公，税季将至，很多人或许会有疑惑在家办公到底可以抵扣哪些费用呢？本周铭智注册会计师事务所团队给大家分享一下员工可以抵扣的相关费用类别！
基本概况
首先， 2020年个人所得税申报家庭办公费用可以分为简单申报和详细申报。
简单申报：
CRA在2020年度简化了在家办公费用申请，如果您连续四周在家工作的时间超过一半，即可按每天$2 的标准申报个人所得税减免。这个是不需要雇主证明，最高可以减免$400。如果想保留雇主证明，那么需要雇主签字T2200s表。
详细申报：
如果您在家办公费用超过$400加元，您可以详细申报在家办公费用用于抵税。这种情况下，您需要雇主为您提供T2200表。
再者，员工的相关工作开销抵扣，可以按以下两种分类：
- Commissioned Employee
- Salary Employee
Commissioned Employee 常见可抵扣费用
- 会计和律师费，广告费；
- 汽车费用包括折旧，汽车贷款利息；
- 餐饮娱乐费 （雇主要求出差连续12个小时以上产生的费用，一般是离开本地了);
- 出差的住宿费，停车费 （不包括平常上班的停车费，超速罚金等);
- 日常用品，包括邮票，墨盒，地图，字典 （不包括行李箱，计算器等);
- 电话费包括长途电话费，或者按比例抵扣部分手机费用 （不能抵扣家庭电话的基本月费); 如果手机是lease的话, 不可以抵扣开通费，但是花费可以按比例报一点；
- 不能抵扣置装费，不能抵扣小的器材工具，除非是特殊工种;
- 职业拍照费，如果职业必须要求的是可以抵扣;
- 如果替客户付了一些X关, 心电图, 或者关于underwriting的, 都是可以报的;
- 电脑，手机，其他小型器材: 如果是租的情况下，部分这些费用可以按比例抵扣；如果是买的情况下， 手机，电脑，传真机等成本不能算费用, 借款买这些产品的利息也不能抵扣，同时也不能折旧；
- 给助理付的工资是可以抵扣的;
- 如果是跟提成收入相关的办公室的租凭费，是可以抵扣的;
- 培训费，职业相关的费用是可以抵扣的。如果是不相关的不能抵扣，但是有的可以抵扣tuition tax credit;
- 出差费，跟挣提成相关的费用是可以全部抵扣, 例如, 机票,车费等
- 可以按比例抵扣家庭办公室的水，电，暖，维修费，地税，和房屋保险；但是不能抵扣贷款利息或者房屋折旧。如果当年收入抵扣变为零，可以carry forward到下一年再抵扣，前提是还是同一 个屋主。家庭办公室不能产生雇佣收入亏损。
Salary Employee 常见抵扣费用
- 特殊情况下的会计和律师费；
- 汽车费用包括折旧，汽车贷款利息： 必须符合以下条件： a）您经常被要求在雇主办公室以外的地方办公；b）在员工合同里面有标明必须自己付自己车的费用;c）没有车的补助d）雇主签字的T2200
- 差旅费可以抵扣，包括：吃，喝，住宿，交通工具等费用，除非符合上述四个条件；
- 停车费（不包括平常上班的停车费，超速罚金等)；
- 办公用品也是符合以下所有条件才能抵扣：-在员工合同里面有标明-这些办公用品是直接与工作相关的-雇主没有报销过-雇主签字的T2200
- 电脑，电话等其他小器材的抵扣;a) 家庭网络月费不能抵（2020年新政策出台可以抵扣，但仅限2020年）b）如果电话是合理的计划，可以抵扣部分电话费用，但是需要符合以下三个条件： -电话费用必须合理 -电话的使用必须是和日常工作息息相关 -电话费用按比例把个人和公司分开c）电话开通费不可以抵扣
- 无论是租的或者买的手机，电脑，传真机等都不能抵扣或者借款利息，同时也不能折扣；
- 不能抵扣置装费，不能抵扣器材工具，除非是特殊工种；
- 符合条件的情况下可以抵扣员工工资；
- 办公场地租金的支出可以抵扣，但是需要全部满足以下三个条件：a）员工合同里面要求b）雇主没有报销c） 雇主签字的T2200
- 家庭办公室的抵扣：只要在合同里面要求有符合以下两个条件之一的：
- 这个家庭办公室是主要办公地点，超过50%以上的工作时间( 这一条符合疫情特殊情况）
- 家庭办公室只是为雇佣收入而设，平时见客户，履行工作职务都必须在这个地点
如果符合条件，可以按比例抵扣家庭办公室的水，电，暖，维修费。但是不能抵扣贷款利息，地税，房屋保险或者房屋折扣。 如果是租的房子可以按比例抵扣一些租金。
如果当年收入抵扣变为零，可以carry forward 到下一年再抵扣，只要还是同一个屋主。家庭办公室不能产生雇佣收入亏损。
结语
如果疫情之前就已经是在家办公的员工，还是和之前一样需要雇主提供T2200表来申报个人所得税里的费用进行抵扣。欢迎联系我们事务所咨询！
