一文详解加拿大CRA税务审计（Tax audit）

在加拿大一当提起税务审计，很多人都会感觉到闹心。特别是移民朋友来到陌生的国度，在不了解当地税法的情况下被抽查审计，这对个人以及家庭有一定的影响。

这周推文我们给大家分享加拿大的税务审计。

如果您万一遇到税务审计，保持冷静，以及最大化的保护您的利益。

提醒大家的是：我们经常遇到个税申报的某一项被抽查，这是属于正常现象。这种现象叫review，跟我们说的审计（audit）完全不是一个级别的事情。

1.CRA为什么做税务审计？

加拿大税务局（CRA）为加拿大政府管理税务和各种福利计划。税务审计（Tax audit）是一个重要的途径以确保每个人在税收制度上都得到公平的处理。大多数纳税人都是遵守加拿大税法。CRA审计为了帮助纳税人更好的了解和履行其义务，并有助于保持公众对加拿大税收制度的公正性和完整性的信心。

2.CRA如何选择税务审计需要的档案？

CRA抽查审计一般是根据风险评估，其中会考虑许多因素。

例如，纳税申报表中出现错误的可能性或频率，或者是否有迹象表明为遵守纳税义务。CRA一般还会通过同行业进行对比，类似案件对比或者考虑来自其他第三方的信息作为审计的考虑依据。

通过多次处理审查案件，我们总结分享以下情况可能会引起审计：

• 跟第三方的信息对不上。比如跟雇主，金融机构提供的信息不一致，导致被抽查风险增加；

• 企业申报合规申报方面，比如是否及时申报以及交税，GST/HST审计，员工T4和T4A; 非员工申请失业保险；个人用企业福利；个人低息借款等等；

• 申报过的税表是可以更改的，但是更改之前的税表或者GST/HST Return会引起税局注意。例如更改一些亏损或者收入，但是没有真实文件作为支撑;

• 一些激进税务规划，比如虚假的资本损失；

• 同行业的利润对比；

• 社区收入对比，个税其中一个审计方向就是高资产低收入。税务局一般会采用净资产变化的审计方式。

3.CRA如何进行税务审计？

首先，税局会通过信件或者电话，或者双管齐下的方式联系通知纳税人。他们会告诉您审计的具体日期，时间和地点。通常如果客户英文不太流畅，或者接到税局电话比较紧张的情况下，我们建议客户把您的会计师姓名，电话提供给税局。或者也可以留下审计员的姓名和电话，让您的会计师直接联系审计员。 

现场审计通常会发生在您的住所，公司或您代理人的办公处。一般公司会遇到现场审计的机率比较高。审计员会出示他们的有效证件，然后就开始进入审计环节。现场审计通常是为了快速把问题解决，从而尽量减少完成审查的延误。

如果审计不是现场进行，则将在CRA 所在办公室进行。税局会指定专门的审计员处理。我们处理过的个人资产审计，都在温哥华审计办公室处理。每个审计都会有指定的专员直接跟您或者您所在的会计师事务所进行对接。这样一来是方便沟通，二来是有助于最大化利用税务局资源管理。

无论在何处进行审计，审计员都可能要求复印相关的电子文件或者拿走一些文件。与此同时，审计员会给您提供一份详细清单，列明拿走了那些文件，并且会尽快归还文件。

审计员是不允许通过电子邮件接收任何文件的，因为以这种方式发送信息存在安全隐患。纳税人可以通过税务局账户网上递交材料。

然而，也有例外的情况，因为疫情期间，有一些文件的发送，只要纳税人签了邮件授权，税局也是可以通过邮件给信的。比如我们处理过的非税务居民清税证明，目前就可以用邮件与税局审计员进行沟通联系。

4.税务审计的内容具体有哪些？

审计员将检查账簿，文件或其他相关信息。其中包括：

• CRA已有的信息（例如，过往申报的个人或者公司税表，信用记录和资产详细信息）

• 公司记录（例如分类账，日记账，发票，收据，合同，租金记录和银行对账单）

• 个人记录（例如银行账单，贷款文件和信用卡账单）

• 其他相关联人或者公司未被审计的信息（例如，配偶或同居伴侣，家庭成员，公司，合伙企业或信托[委托人，受益人和受托人]）

• 您的记账员或者会计师出于税务目的而所做出的调整

在审计过程中，审计员可能会提出疑问并与您讨论。审计员可能会认为一些银行入账是您收入，如果不能清除解释资金来源，这些入账很有可能会成为您当年收入。这样的话，您需要补个人所得税和很高的罚金。这时候，您必须提供相关信息解答审计员的疑问。

根据我们的经验，当您收到税局的审计信，一定要注意时效性，不能放任不理。最好是找专业的会计师或者税务律师咨询以后再做处理。

5.税务审计结束后，会出现哪些结果？

审计员审查完所提供的相关文件信息之后，您的税务会出现两种情况：

1.正确的评估：如果审计员经过审查后确认您之前的申报是正确的话，我们则无需做任何事情。之后您会收到一封审计完成信和审计结束

2.欠更多税款或退款：如果审计员发现您的纳税申报需要重新评估（这意味着您可能需要缴纳更多税款或获得退款），您将收到来自税局的信，解释重新评估的原因。比如新增多少收入，相关的税金等等。您将有30天的时间来同意或不同意重新评估的提案。 为了避免下一步税局内部上诉，这一步一定要在30天之内回复，这样会节约时间和费用。

如果税局发了正式的重新评估信，那么一定要在信上日期的90天之内进行上诉。

如果您收到税局抽查或者审计信，千万别着急。铭智团队可以提供建议和帮助。